科技项目内部审计的作用与相关工作

企业内部审计部门立足公司内部管理，有计划地对科技项目开展审计监督，监督职能与服务职能并用，使企业科研事业健康有序发展。现在我们来了解科技项目内部审计的相关知识。

一、科技项目内部审计作用

企业内部审计部门立足公司内部管理，有计划地对科研项目开展审计监督，监督职能与服务职能并用，将监督职能融入整个科研项目管理当中，强化风险防范意识，提高监督管理能力，预防腐败现象，使企业科研事业健康有序发展。

内部审计在审计过程中，能准确把握信息、财务状况，发现单位执行制度过程中的问题，并以书面报告的形式，及时反馈到领导层，并提出合理化的审计建议，为领导层的决策提供有效的参考，充分体现了内部审计的服务职能。

二、科技项目审计发现的主要问题

通过查阅各类科研项目经费审计公告和文献资料，结合实际工作，科技项目审计发现的主要问题如下。

1. 科技项目决算超计划

科研人员对经费预算编制的认识不足，凭经验粗略填列预算，造成预算构成不合理，与项目实际执行有偏差，出现超计划现象。

2. 科技项目不按时结项

部分项目未按计划规定时间实施和验收，造成项目长期挂账，增加了科研项目的管理成本, 影响了财务信息和科研水平的真实性。

3. 科研费用支出不真实

个别项目存在会议费、资料费支出不属于该项目的问题。

4. 科研经费使用效益差，科研成果转化率低

科技创新项目缺少市场导向，导致大量科研经费形成的科研成果未能走向市场，大部分科技项目缺少实际应用。

5. 科研资产未纳入统一管理

目前，科研经费购置的固定资产没有全部纳入国有资产统一管理，缺少此类固定资产管理的相应制度，企业无法做到合理配置与资源共享。

三、科技项目审计重点

科技项目审计重点包括：科技项目计划编制、合同签订、组织实施、费用列支等情况的真实性、合法性、合规性。

(1)科技项目计划编制依据是否合理、是否严格执行科技项目立项可行性论证程序、编制程序是否合规。

(2)科技项目是否存在私自调整计划资金或变更计划内容的情况。

(3)科技项目内容及资金额是否随项目变动及时进行调整，是否按规定履行相关程序。

(4)科技项目外委合同委托单位的选择、项目组成员构成、外委合同条款是否完备，知识产权归属是否明确。

(5)科技项目是否按照要求履行招标手续，是否存在分解项目规避招标的行为。

(6)科技项目是否按照计划进度实施，内控制度的建立及执行情况是否完善，是否按照计划时间要求结项，验收手续是否齐全。

(7)科技项目经费是否纳入单位财务统一管理，单独核算，专款专用，是否通过虚列项目套取资金。

(8)科技项目管理是否规范，科技项目资金列支是否合理，是否存在超范围列支的现象，项目所产生的外委费用、会议费、差旅费与资料费等费用是否列支真实、准确。

四、利用ERP 审计系统开展科技项目审计工作

现以“xx性能应用研究项目”为例，进行项目审计应用说明。

(1)根据科技项目名称，通过ERP 业务审计系统，查找该科技项目经费支出明细，并导出Excel 表格。具体操作如下：进入项目审计模块，利用SAP 成本行项目查询，选择标准选择(结构);进入显示项目实际的成本行项目界面，点击项目，输入科研项目名称(xx性能应用研究项目)、项目定义，点击开始搜索;双击项目名称，输入成本要素、记账日期，点击执行，进入显示项目实际成本的明细内容。

(2)根据查询结果，依次对科技项目明细账进行审核及凭证检查。根据ERP业务审计系统导出的科技项目经费支出Excel 表格，逐项核对《科技项目预算与实际支出对比表》的数据是否准确。

(3)根据抽调的科技项目支出会计凭证，重点检查科技项目外委研究支出费是否与外委合同相符，是否为本项目所用，发票是否为研究开发费;科技项目会议费、资料费手续是否齐全，是否为本项目相关费用。

(4)根据项目计划、合同资料、验收资料及结算资料，检查项目是否按照计划进度实施，费用支付情况是否按照合同约定执行，是否保证按照计划时间要求结项，验收手续是否齐全。

(5)根据上述检查情况，提出审计意见，出具审计报告。ERP 审计系统为审计人员提供了诸多便利，实现了非现场审计，大大节约了审计工作时间，有效提高了审计工作效率。在实际使用过程中，也存在一些不足，例如：ERP 业务审计系统参考凭证编号与会计入账凭证编号不一致，造成审计人员不能直接查找相应会计凭证，需财务人员进行配合转化后，才能查找相应会计凭证。笔者建议将会计入账凭证编号在ERP 业务审计系统中直接显示，进一步提升审计系统效能，发挥内部审计在科技项目经费管理的监督职能和服务职能。